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這篇只是我自己的筆記備忘，僅供參考，如有錯誤歡迎指正
如有任何問題請洽會計師，不要問我 XD

公司一定要有記帳，帳簿不是用個流水帳記錄花了哪些錢就好
而是有個統一的會計帳記錄方式
申報營所稅時，會需要使用一年的帳簿最後結算的損益表與資產負債表
雖然申報時是不需要附各項花費的憑証資料，但也不能亂寫
因為國稅局會依照公司與各往來廠商的每期申報的營業稅與一月時申報的各類所得資料做勾稽審核

就算營業稅和各類所得沒有異常，只要他覺得你填的金額怪怪的，或只是單純要抽查
就會要求你把帳簿跟各項憑証帶過去給他們檢查
只要被要求查帳，就是麻煩，輕則補稅，重則罰款
而且未來幾年都會被列為查帳戶

因為是一人公司，每月只有簡單幾筆收支，營業額不到百萬，
請會計師不太划算，所以才試著自己做會計帳
可以的話建議還是找個專業會計師來代辦比較好

以下說明範例為服務業，以勞務支出與勞務收入為主

Excel使用捷瑞會計師事務所的會計系統 (免費的Excel檔案)
下載網址: https://www.jrcpa.tw/download.html
下載專區/會計軟體/捷瑞會計系統

下載 Excel 檔後，用 Office 軟體開啟
本文使用 LibreOffice 6.1

開啟時若出現巨集已停用的警告可以不管他，這個檔案沒有用到巨集的功能



先點「說明」頁看一下他提供的使用說明


先點第一個頁籤「會計科目表」

這邊已經把各種會用到的會計科目都編好編號了
看編號的開頭可以知道這個科目是什麼分類
1:資產 2:負債 3:權益 4:收入 5:成本 6:費用 7:業外收益 8:業外損失 9:所得稅

他有列了五種銀行戶頭，先點頁籤按右鍵解除鎖定，
然後將銀行戶頭改成自己有使用的，再將頁籤設為鎖定


點第二頁「日記簿」，可以在這邊開始記帳


將○○有限公司改為自己的公司名稱，2018年度改為要記帳的年度

第三頁「列印傳票」


將○○有限公司改為自己的公司名稱

可以在右邊選取在日記簿新增的分錄，就會將該分錄顯示在左邊的傳票上
將傳票印出來後，再把相關的憑証(發票、收據等)貼在上面，保存在帳冊裡

第四頁「資產負債表」，會自動依日記簿產生年底的資產負債表


將○○有限公司改為自己的公司名稱，截止日輸入記帳年度的12/31

第五頁「損益表」，會自動依日記簿產生年度的損益表


將○○有限公司改為自己的公司名稱，起訖期間輸入記帳年度的1/1~12/31

第六頁「分類帳」


將○○有限公司改為自己的公司名稱，起訖期間輸入記帳年度的1/1~12/31

輸入會計科目的編號，會將該科目在日記簿的所有借貸金額以及餘額列出來


回到「日記簿」，開始輸入各種收支的分錄
以下例子可以直接下載 輸入好的範例檔 來看

1. 開帳分錄

這邊使用一個年度開一個新的檔案的方式
所以第一筆分錄要記錄去年12/31時的結帳金額
也就是去年的資產負債表，例如去年公司才成立，資本額20萬
最後結算賺了10萬，資產負債表會像這樣：

    資產                負債與股東權益

    現金     100,000    應付費用    2,000
    存款     200,000
    應收帳款   1,000    實收資本  200,000
    留抵稅額   1,000    本期損益  100,000
   
填入開帳分錄後會像這樣：

傳票編號是自訂的，不要重覆即可，例如使用年份+月份+流水號
傳票日期填入去年的12/31
科目代號可以查前一頁的會計科目表，輸入代號後會自動產生科目名稱
然後將資產類的金額都寫在借，負債與股東權益的金額都寫在貸
其中今年的「累積盈虧」= 去年的「累積盈虧」+ 去年的「本期損益」

    1105 現金        借 100,000
    1112 銀行存款    借 200,000
    1133 應收帳款    借   1,000
    1295 留抵稅額    借   1,000
    2145 應付費用                  貸   2,000
    3110 實收資本                  貸 200,000
    3500 累積盈虧                  貸 100,000


講一下會計方程式，大概知道一下就好了

每一筆交易，一定要記錄少了哪些東西，然後多了哪些東西
而那些東西的名字，有一個表，叫做會計科目表
裡面將各種交易項目分成了五大類：資產、負債、業主權益、收入、費用

所有交易會符合一個會計方程式：

     資產 = 負債 + 業主權益 ，其中 業主權益 = 資本 + 收入 - 費用
          = 負債 + 資本 + 收入 - 費用

借貸法則： 使等號左邊 增加的叫借 減少的叫貸
           使等號右邊 增加的叫貸 減少的叫借

就記得左借右貸，每筆交易，都會有個借跟貸
所以每筆交易可能為左邊資產增加(借)，左邊資產減少(貸)
或是左邊資產和右邊負債同時增加或減少

最後把所有項目加起來，就是今年的資產負債表啦
把所有的收入與費用列出來，就是損益表了


2. 支付應付費用

把去年欠的應付費用 2000 用現金付清，新增一筆傳票

    2145 應付費用    借 2000               (負債減少)
    1105 現金                   貸 2000    (資產減少)

像這樣，與前一個傳票間空一行後再輸入新的傳票

要注意因為每列的前面有隱藏欄位，所以要用複製貼上的話
一定都要用整列複製再整列貼上


如果使用插入新的列，會出現公式遺失的訊息

只要複製其他列再貼上新插入的列即可

如果要複製多列插入某個位置的話
例如選取這三列，然後點複製


在要插入的列，點「選擇性貼上」


選「全部貼上」，移動儲存格選「向下」


就可以插入複製的多列資料了



3. 支付薪資

使用現金支付薪資4萬給員工，因為是服務業主要以勞務來賺錢，
是將薪資列為成本，而不是費用，
所以會計科目使用勞務成本，而不是費用類的薪資支出

    5200 勞務成本    借 40,000             (費用增加)
    1105 現金                   貸 40,000  (資產減少)

4. 補充現金

若現金不敷使用了，要從帳戶轉5萬出來，轉帳時有15塊手續費

    1105 現金        借 50,000             (資產增加)
    6270 手續費      借     15             (費用增加)
    1112 銀行存款               貸 50,015  (資產減少)

5. 支付其他公司費用

有購買A公司的廣告服務，A公司開了發票來請款，銷售額 10,000，稅額 500
使用銀行轉帳 10,500，被扣了 15 元手續費，總共付了 10,515

    6080 廣告費      借 10,000             (費用增加)
    1290 進項稅額    借    500             (資產增加)
    6270 手續費      借     15             (費用增加)
    1112 銀行存款               貸 10,515  (資產減少)

若講好手續費由對方公司負擔的話，就只要轉 10,485，再扣15元變成 10,500
分錄就不用加上手續費
   
    6080 廣告費      借 10,000
    1290 進項稅額    借    500
    1112 銀行存款               貸 10,500

若收到發票沒有要立刻付款，而是要過幾個月再付的話，可以先列為應付費用

    6080 廣告費      借 10,000             (費用增加)
    1290 進項稅額    借    500             (資產增加)
    2145 應付費用               貸 10,500  (負債增加)

等到要支付的時候開一筆分錄

    2145 應付費用    借 10,500             (負債減少)
    6270 手續費      借     15             (費用增加)
    1112 銀行存款               貸 10,515  (資產減少)

6. 收到應收帳款

收到B公司去年的應收帳款 1000 元，使用轉帳到公司帳戶

    1112 銀行存款    借 1,000              (資產增加)
    1133 應收帳款               貸 1,000   (資產減少)

7. 勞務收入，開發票請款

例如完成了C公司一件工作，賺了1萬元
開給了C公司一張發票請款，銷售額 10,000，稅額 500

    1133 應收帳款    借 10,500             (資產增加)
    4200 勞務收入               貸 10,000  (收入增加)
    2290 銷項稅額               貸    500  (負債增加)

等收到錢的時候，再開一筆分錄

    1112 銀行存款    借 10,500             (資產增加)
    1133 應收帳款               貸 10,500  (資產減少)

若開了發票對方很快就付款，也可以直接合成一筆分錄就好

    1112 銀行存款    借 10,500             (資產增加)
    4200 勞務收入               貸 10,000  (收入增加)
    2290 銷項稅額               貸    500  (負債增加)

8. 收到被扣手續費的應收帳款

若C公司要我們來負擔手續費的話，就只會轉來 10,485 元
那分錄就要加上手續費

    1112 銀行存款    借 10,485             (資產增加)
    6270 手續費      借     15             (費用增加)
    1133 應收帳款               貸 10,500  (資產減少)

9. 雜項購置

例如用現金購買一些辦公室用具的費用，銷售額 10,000，稅額 500
列入費用的雜項購置

    6250 雜項購置    借 10,500             (費用增加)
    1290 進項稅額    借    500             (資產增加)
    1105 現金                   貸 10,500  (資產減少)

10. 月底分錄，銷項稅額 < 進項稅額 + 留抵稅額

每個雙數月底要結算累積的銷項稅額與進項稅額，
兩個相抵轉為留抵稅額或是應納稅額，
例如一二月合計銷項稅額 500，進項稅額 1000，去年有累積的留抵稅額 1000，
相抵之後轉為留抵稅額為 1500，則在二月底新增一筆月底分錄為

    2290 銷項稅額    借    500             (負債減少)
    1295 留抵稅額    借  1,500             (資產增加)
    1290 進項稅額               貸  1,000  (資產減少)
    1295 留抵稅額               貸  1,000  (資產減少)

11. 月底分錄，銷項稅額 > 進項稅額 + 留抵稅額

若是銷項稅額比較多的話，
例如三四月銷項稅額 2000，進項稅額 100，上期留抵稅額 1500
相抵之後轉為應納稅額 400，則在四月底新增一筆月底分錄為

    2290 銷項稅額    借  2,000             (負債減少)
    1290 進項稅額               貸    100  (資產減少)
    1295 留抵稅額               貸  1,500  (資產減少)
    2295 應納稅額               貸    400  (負債增加)

12. 繳納營業稅

在單數月的15號前，如果上一期月底分錄有應納稅額的話，要繳營業稅
例如在 5/15 繳納三四月的營業稅 400 元

    2295 應納稅額    借    400             (負債減少)
    1105 現金                   貸    400  (資產減少)

13. 銀行利息

銀行帳戶產生的利息屬於營業外收益的利息收入

    1112 銀行存款    借    100             (資產增加)
    7040 利息收入               貸    100  (收入增加)

14. 營所稅

到了年底要開一個年底分錄，記錄今年的營業所得稅要繳多少
先在損益表那一頁找到自動算出來的 稅前淨利 = 營業收入 + 非營業收入 - 營業成本 - 營業費用
107年若稅前淨利 12萬元以下      免徵營所稅
                12萬~187500元   營所稅 = (稅前淨利 - 12萬)/2
                187501~500000元 營所稅 = 稅前淨利 * 18%
                50元以上        營所稅 = 稅前淨利 * 20%

若去年的稅後淨利在今年申報營所稅時選擇不分配給股東，
那就還要繳一筆 未分配盈餘稅 = 稅後淨利 * 10%
(之後改成5%了，參考這篇)

例如今年(107)的稅前淨利不到12萬所以不用繳營所稅，
但是去年(106)的稅後淨利10萬元未分配，要繳1萬元的未分配盈餘稅
所以新增一筆12/31的年底分錄

    9000 所得稅費用  借 10,000             (費用增加)
    2295 應納稅額               貸 10,000  (負債增加)

然後在明年(108)的五月底前繳納時再新增一筆分錄

    2295 應納稅額    借 10,000             (負債減少)
    1105 現金                   貸 10,000  (資產減少)



將一整年的日記簿都輸入完之後，就有自動產生的資產負債表和損益表了
產生的資產負債表像這樣，可以使用左上角的篩選鈕，隱藏沒有值的項目

明年的開帳分錄的項目就是用這個資產負債表來填寫

資產負債表就是將日記簿中每個會計科目一整年的金額加起來
將借貸沒有互相抵相的項目列出來

其中本期損益 4140 的值是從損益表來的
在日記簿中的收入、成本、費用這些科目會列在損益表合成一筆「本期損益」
再放進資產負債表中

損益表會像這樣

可以看到雖然稅前淨利14140不到12萬不用繳營所稅，
但是要繳去年的未分配盈餘稅1萬，所以稅後淨利為 4140

其中所得稅費用是個特殊的會計科目，自己單獨為一個類別
在損益表中不會跟其他的費用算在一起，而是放在稅前淨利後用來算出稅後淨利

有了資產負債表和損益表，就可以在明年五月申報營所稅時，照這個輸入了


另外還有分類帳的功能可以用來檢查每個會計科目的收支情況
例如輸入銀行存款的代號 1112，就可以看到存款的收支記錄


要注意日記簿的收支記錄可以不用完全跟銀行存款實際的收支記錄一樣，
但是到年底的存款餘額要一樣，如果不一樣的話就要調整一下


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※ 作者: Knuckles 時間: 2019-01-03 02:49:23
※ 編輯: Knuckles 時間: 2021-06-19 12:47:30 (台灣)